国税局税务提示 2022-171
在大多数情况下，个人应在收到传统个人退休金账户的分配的当年纳税，但也有一些例外（英文）。合格的慈善分配是少数的例外之一。
合格慈善分配是IRA受托人直接向有资格获得可扣税捐款的机构（英文）进行的非应税分配。合格慈善分配不可从简化的员工养老金计划以及员工IRA 的储蓄激励匹配计划中产生。
进行合格慈善分配可以让纳税人在支持自己选择的合格慈善机构的同时，减少其应税收入，从而受益。纳税人不必担心使用合格慈善分配来满足标准扣除或逐项扣除。
金融机构在表格1099-R（英文）上为分配所发生的日历年报告合格慈善分配。 表格1099-R上没有数字或字母代码显示该分配是合格慈善分配。
合格慈善分配指南
· 进行合格慈善分配的纳税人在分配当天必须年满70.5 岁。
· 合格慈善分配将计入规定最低提领额（英文）。
· 纳税人必须有捐款的确认（英文）。
· 合格慈善分配的金额，不能超过将算作收入的分配金额。
· 将合格慈善分配申报为收入，从而申请慈善捐赠（英文）扣除。
· 合格慈善分配的最高年度豁免额为 100,000 美元。
o 提交联合税表时，配偶也可以拥有合格慈善分配，最高豁免额为100,000美元。
o 任何超过100,000 美元豁免限额的合格慈善分配，都跟任何其它分配一样算作收入。
· 70.5岁后，合格慈善分配捐赠的豁免限额会减少（英文）。
在所得税申报表上报告合格慈善分配
· 在表格1040上报告合格慈善分配；在IRA分配这一行上报告慈善分配的全额。
· 在应税金额这一行中，如果全部金额为合格慈善分配，则输入零，并在此行旁边输入“合格慈善分配”。
· 更多信息，请参阅表格1040的说明。
如果合格慈善分配来自以下账户，纳税人还必须提交表格8606（英文）：
· 传统IRA，除合格慈善分配之外，在同一年中从IRA 获得分配；或者
· 罗斯IRA。
更多信息：
退休计划（英文）
IRA常见问题的解答 - 分配提款（英文）
慈善捐赠扣除
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