了解数字资产申报和税务要求

国税局税务提示 2023-45

所有提交2022纳税年度表格1040和1040-SR的纳税人都必须勾选一个框，说明他们是否有作为财产或服务的回报、奖励或付款而收到过数字资产，或通过出售、交换或转让而处置过作为资本资产持有的任何数字资产。

数字资产交易的例子包括：
· 出售数字资产。
· 作为所提供商品或服务的付款而收到数字资产。
· 免费收到或转让数字资产，不提供任何对价，不属于善意礼物。
· 通过挖矿和质押活动而获得新的数字资产。
· 通过硬分叉而获得新的数字资产。
· 用数字资产交换财产、商品或服务。
· 数字资产与另一种数字资产的交换或交易。
· 对数字资产的经济利益的任何其他处置。

报告数字资产交易
· 如果选中“是”框，纳税人必须报告与其数字资产交易相关的所有收入。

o 纳税人应使用《表格8949，资本资产的销售和其它处置》（英文）来计算他们的资本收益或损失，并在《附表D（表格1040），资本收益和损失》（英文）中报告。

o 如果交易是赠与，他们必须提交《表格709，美国赠与（和跨代转让）税表》（英文）。

o 如果个人收到任何数字资产作为服务的补偿，或是在贸易或业务中处置过他们持有的销售给客户的任何数字资产，必须像报告其它同类收入一样报告该收入。例如，他们会在表格1040或 1040-SR的第1a行报告W-2工资，或在附表C中报告库存或服务。

表格1040和1040-SR的说明（英文）以及国税数字资产页面提供了更多信息。