对出售房屋的人的重要税务提示

国税局税务提示 2022-78，2022 年 5 月 19 日

很多家庭在夏天搬家。出售房屋的纳税人或有资格在提交税表时从其收入中排除全部或部分出售房屋的收益。以下是房主在出售房屋时应考虑的一些事项：

所有权和使用
要申请排除，纳税人必须满足所有权和使用测试的条件。在出售日期结束前的五年期间，房主必须拥有该房屋并将其作为主要房屋居住至少两年。

收益
纳税人如果出售其主要房屋并从出售中获得收益，或可从其收入中扣除高达250,000 美元的收益。与配偶一起提交联合税表的纳税人或可最多扣除500,000 美元。排除所有收益的房主无需在税表上报告该出售，除非表格1099-S 已经发放。

损失
当主要房屋售价低于他们购买的价格，一些纳税人会遭受损失。该损失不可扣除。

多间房屋
拥有多于一套房屋的纳税人只能排除出售其主要房屋的收益。他们必须为出售其他任何房屋的收益缴税。

报告出售
纳税人如果不符合从其收入中排除所有应税收益的资格，则必须在提交税表时报告出售房屋的收益。任何选择不申请排除的人都必须在税表上报告应税收益。收到表格1099-S，房地产交易收益（英文）的纳税人必须在税表上报告出售，即使他们没有应税收益。

抵押债务
一般来说，纳税人在税表上必须报告（英文）已豁免或取消的债务（英文）作为收入。这包括对房屋进行抵押贷款、止赎或其它已取消抵押贷款债务的人。纳税人除非在 2026 年 1 月 1 日之前清偿债务，或者债务豁免的书面协议在2026年1月1日之前生效，否则不能将符合条件的主要住宅上的全部或部分清偿债务从收入中排除。

可能的例外
对于某些个人，包括残障人士、特定军人、情报人员、和平部队的工作人员，这些规则有例外情况（英文）。

工作表
第523号出版物，出售您的房屋（英文）中包含的工作表可以帮助纳税人计算已售房屋的调整后基础、出售收益或损失、以及出售的排除收益。