儿童扣抵税的改变

儿童扣抵税（Child Tax Credit，简称CTC，8812表）是为有17岁以下合格儿童的家庭提供的税务优惠，它可先用来减少或完全扣抵应付税款（1040表第52行），未用完的部分再通过附加儿童退税（Additional Child Tax Credit，简称ACTC）退还给申领者（1040表第67行）。新税法将儿童扣抵税总额从原有的每名儿童1000元提高至2000元，金额多寡取决家长的收入以及报税状态，双亲家庭调整后总收入（AGI）超过40万元（单亲家庭超过20万元），开始以超出部分5%的金额逐步减少直至殆尽。退税部分（Refundable）从原有的1000元增至1400元（2018年后会根据通膨对该金额进行调整），申领者必须当年挣得至少2500元劳力收入。以上税改内容有效期至2025年。

新税法规定儿童必须拥有社安号及合法身分，个人身分号码（ITIN）将不再接受。下面举三例来比较下新版儿童退税给低、中、高三类收入群体带来的改变。

例一，朱氏夫妇年收入1万8000元，属于低收入群体，家有两名5岁以下幼童，2017年经标准扣抵1万2700元，个人扣抵1万6200元后，没有任何上税收入，无税负，获得5616元低收入退税（EITC）和2000元儿童退税。2018年虽不再有个人豁免额，但夫妻标准扣抵额提高至2万4000元，朱氏夫妇同样不需要付税，将获得5728元低收入退税和2325元儿童退税，较2017年多获437元退税。

例二，王氏夫妇年收入7万450元，属于中产阶级，家中同样两年幼童，子女照看费用各花费500元，2017年享逐项扣抵额2万1251元（其中州及地方所得税、地税共计1万1300元，房贷利息9840元），个人豁免1万6200元，经扣抵后得上税收入3万2999元，税负4014元，儿童照顾扣抵200元，儿童扣抵税2000元，最终需付税1814元。2018年王氏夫妇只适用标准扣减2万4000元，上税收入为4万6450元，税负5196元，儿童照顾扣抵200元，儿童扣抵4000元，最终税负996元，较2017年减轻税负818元。

例三，张氏夫妇年收入25万255元，属于高收入人群，家有两名幼童，子女照看费用各花费3550元，2017年享逐项扣抵4万4400元（其中州及地方所得税、地税共计2万8100元，房贷利息1万4300元），替代最低税（AMT）3619元，最终税负4万3616元。2018年因州及地方所得税、地税的总额被限制在1万元内，工作相关开支被取消，逐项扣抵额降至2万6300元，得上税收入22万3955元，税负4万2328元，新税法将AMT临界被提高至夫妻100万元，故没有AMT税，张氏夫妇在新税法下可获儿童抵税4000元，最终税负为3万8337元，较2017年减少税负5279元。

增加儿童扣抵税可使所有符合条件的家庭税负下降，其中高收入群体受益最大。今年税季，国税局为保证有足够时间排查低收入和儿童退税诈骗，将延至2月27日才能发放该两类退税。由于儿童退税已成为身分盗窃者骗取退税的工具，建议尽早报税。