2018年终税务规划

时间过得好快啊，2018年又要临近尾声了。每年这个时候建议大家回顾一下一年的财务情况，考虑一些节约税收的办法，做到心中有数，不要等到报税的时候，面对大额的税单，才问会计师如何减税。今年是川普税改的第一年，税改变化是近30年来最大的改革，所以年终的税务规划更是意义重大。

首先我们看一下适用于个人的常用项目。

1． 审查退休账户。审查是否充分利用了退休账户额度。2018年度401K/403(b)退休账户的额度是$18,500，如果年满50岁，退休账户额度可以增加到$24,500。2017 IRA 或者ROTH IRA的额度是$5,500，年满50岁的额度是$6,500。如果夫妻双方或一方的雇主提供了退休账户，能否继续存放IRA 或者ROTH IRA将取决于收入的高低。另外自雇人士还有SEP，Solo 401K， Simple IRA 和Defined Benefit Plan。这些退休计划的额度与企业的收入或者股东的工资有关，需要与会计师沟通，才能算出具体的数额。另外，年长于70岁半的人士还需要考虑从各个退休账户领取最低分配额，否则将会被罚款。建议大家一定要充分使用退休计划，特别是Roth IRA，虽然现在不可以省税，但投资收益永远也不用交税。另外由于川普的税改，使用 Solo 401K 和Defined Benefit Plan 的意义更为重要，建议有较高收入的自雇人士直接与会计师联系，具体讨论这些退休计划。

2．购买健康保险。虽然川普税改从2019年开始废除强制购买健康保险的规定，但是购买明年的奥巴马保险和个人市场的私有健康保险的窗口只有今年的11月1日到12月15日，错过这个时间，除非一些特殊事件，就基本不可以再买到这些具有全面保障的健康保险。另外，如果购买自付比例较高并符合HSA的健康保险，可以考虑在银行开立HSA 账户，专款用于医疗牙科费用，可以抵税$3500（单人保险） -$7000（家庭保险）。这个账户当年花不完，可以今后花。

3．投资管理。重新平衡您的投资组合, 资本损失可以用来扣除资本收益。如果资本损失超过资本收益，您也可以抵扣每年$3,000美元, 并用它来降低您的应纳税的普通收入。如果有大额的资本收益，可以考虑卖掉一些亏损的股票或基金，冲抵收益，以后看机会再低价买回。不过要注意，不要在30天内买回同样股票和基金，否则就是Wash Sale，亏损不可以抵扣。

4．年终慈善捐款。可以考虑捐赠升值的股票，得到股票市值的扣除, 而无需缴纳资本增值税。注意现金捐赠，超过$250,一定要得到慈善机构的收据。另外可以清理一下房子，把不用的衣物,物品捐给慈善机构，既帮助别人，也可以抵税。

5．审查预付税务的金额。比较去年100%的纳税金额（超过15万收入的，这个比例是110%）和今年税额的90%，取较少的金额，就是需要预付的税额。如果没有预付足够的金额，可能会面临4% （联邦）-12%（马里兰）的罚款

6．积累教育基金。可以考虑购买所在州的529教育基金，用于孩子的教育。根据川普的税改，529的教育基金过去只能用于大学以上的教育，现在则可以用于小学到高中的私立学校费用。不过每年最多只可以取出$10,000. 购买所在州管理的基金，一般可以抵扣州税。比如维州，一个账户可以抵扣$4,000，夫妇各开一个账户，一个孩子就可抵扣$8,000。马里兰每个账户的抵扣金额是$2,500，夫妇各开一个账户，一个孩子就可抵扣$5,000。

7．审查公司福利计划。每到年终，大部分公司都会要求在有限的时间内让员工选择下一年度的各项福利计划。检查退休账户是否放满，投资结构是否合理；健康保险的选择是否符合自已的需求；是否存放FLEXABLE 医疗账户和小孩的幼儿园费用账户，以及一些其他的人寿保险，残疾保险计划。

8．整理各项记录。开始收集和组织您的年终纳税记录，收集信用卡，银行帐单，收据，以备报税之用。

以上主要是针对个人的报税审查清单。对于企业，由于川普税改的力度和复杂性，年终的税务审查规划需要与会计师沟通，一般可以从以下几个方面考虑。

1. 企业类型的选择。在美国，一般小型企业可以选择 C型公司C Corporation, S 型公司 S Corporation, 合伙人制 Partnership，有限责任公司LLC，和自雇人士Sole Proprietorship. 这次的川普税改极大的减低了C 型公司的税率,统一税率为21%，使用C Corporation 具有了很大的吸引力，但是同时还是要考虑双重征税的问题，在企业分红的时候，还是要二次交税。在降低C公司税率的同时，税改也送给其它类型的企业20%抵扣收入的礼物，当然这也不是简单的20%抵扣，就像美国繁琐的税法一样，20%抵扣还有方方面面的限制，只有专业会计师才能搞清楚。另外，企业类型的选择还要考虑社安税的节省，股东福利抵扣，养老保险抵扣，公司今后的发展前景，吸引投资人的潜力，境外投资运营的可能性，所用这些都是考虑企业类型的因素，只有有经验的会计师才能帮你进行统一利弊分析，量体裁衣，确定最适合的企业类型。

2. 符合条件的企业收入抵扣（QBI Deduction）。这是川普税改送给中小企业的最大亮点。但是大家往往都记住了20%企业收入的抵扣而忽略了“Qualified”的条件。而这些条件分多个层次，相当复杂，受行业，收入，工资，资产等等的限制，如同计算机程序一样复杂，只有专业人士才可解读，所以年终一定要进行税务规划，最大限度的利用这个抵扣。

3. 退休计划规划。退休计划对于企业股东来说一直是一个有力的延税工具。今年的退休计划对许多专业人士比如医生，律师来说格外的重要，因为20%的QBI抵扣对于专业人士是有收入限制的，比如夫妇联合报税收入超过31.5万美元，抵扣就开始受到限制，所以利用退休计划，特别是Defined Benefit Plan可以极大的扣减收入。 2018年的DB Plan可以抵扣高达22万美元。

4. 资产折旧考虑。 2018购买固定资产基本可以100%折旧。但是IRS对购买汽车的折旧还是有很大的限制的，第一年的抵扣只有$18，000. 不过如果购买载重超过6000磅的SUV，第一年就可以全部折旧。

5. 雇佣家庭成员。最新税改增加了标准抵扣，单身报税标准抵扣2018年为12，000美元。所以雇佣自己的父母和小孩，每人发一个$12,000 W2工资，完全不用交收入税（需要交社安税），特别适合税率很高又有公司的家庭。

6. 年终现金流管理。大多数中小企业都是使用现金记账方式。所以年终控制现金收入流入，增加现金费用的支出，也可以有效地降低收入。

7. 年终库存盘点。对于一些批发零售企业，年终盘点存货，清理过期损坏的存货，可以抵扣费用。

以上只是抛砖引玉，每个家庭情况都不同，考虑的方面也不一样。如果您有问题或需求，请来电吴梅注册会计师301-910-2330或meiwu@cpa.com 并参阅我的网站https://meiwucpa.com