美国反投资人海外延迟纳税的办法

叶思明律师,会计师,JD,TAX LLM,MBA,MSF
202-683-7937
johnye@yespllc.com

跟Subpart F Rules 用来抵抗美国母公司延迟纳海外子公司的所得税一样，美国税法有一套完整的办法惩罚美国投资人投资到海外的投资公司里去延迟纳所得税。

本来按道理，如果海外的投资还没有结束，那投资人怎么有税务的责任呢？

投资在美国的投资基金的朋友们都会每年收到1099，上面的数字包括了当年的收入。这就是说投资者在真正把美国投资基金的股票脱手前，就已经报上收入了。相反的来说，海外的投资公司就不受美国的法律管制。他们的分红时间往往是按他们自己的目标来决定。所以，在吸引美国投资者这方面，海外的投资公司比美国的投资公司有一定的优势。这还不说，美国投资者还有自己在海外建立个人的投资公司，而拥有完全控制报税时间的能力。这就有点海外延迟纳税的角色了。

不管怎么样，大家要主动报税，这是因为美国有法律应付这种被动式国外投资公司（Passive Foreign Investment Company - PFIC）。被动式投资收入的来源主要是租金，红利，利息，使用费，升值投资等。法律对PFIC 的要求是75%的收入是来源于被动式投资或者50%的资产用于被动式投资。只要你投资在这些公司上，不管有没有分红，就得每年报增值的部分。

如果没有按时报税，那等你收到分红时，分红的数目就会平分到你买了股票多长的时间上。举个例子，如果你买了股票3年，得到$12,000的分红，那么这3年每年的收入是$4,000。这等于说你拖了两年的税。那你就得把前两年的收入按最高的税率交税和交拖税的利息。把股份卖掉也会遭到同样的待遇。数目按升值的部分算。

如果要按时交PFIC 的税，你可以选择交预算的分红，或交股份升值的部分。这两种办法可以让你享受其优惠的税率。

法律要求每个有PFIC 的人在交税时要填 8621表。如果不填的话，税表的抽查时间会没有限制。令外一点是，即使国外投资公司的经营变了而不再是PFIC，纳税人还是要继续填8621表。

PFIC 的税务涉及于每个美国报税者，包括个人，公司，合伙人，等等。

希望大家对PFIC 的税务有充分的了解，不要等到政府查税的时候才知道自己投资到一个PFIC 的公司上而被罚了。