新税务改革-个人税务分析

叶思明律师,会计师,JD,TAX LLM,MBA,MSF 202-683-7937 johnye@yespllc.com

2018年开始执行的减税和就业法（Tax Cuts And Jobs Act - TCJA)是美国30年来最大的一次税法改革。新法律反映了一系列的商业净减税政策。同时，新税法有对个人税务也有减低的承认。但是，新税法也有对某些个人的开支和损失有新的约束。以下是一些基本的介绍。

新税法保留了七个个人收入税级，但修改了不同的级别的税率。原则上说，个人的税率是往下调整了。最高税率降低至37％。个人收入税级分别为10％，12％，22％，24％，32％，35％和37％。最高税率用于单身申报者收入超过50万美元，已婚联合申报者收入超过600,000美元。对于联合申报者而言，标准扣除额暂时增加到24,000美元，个人申报者12,000美元，每年的标准扣除额将会有物价指数的上下调整。但是，个人免税的扣除被被废除，而低收入家庭子女税收抵免则是增加，也有增加逐步淘汰阈值。

这些变化的税收成本将会通过临时修改或消除抵消许多税收优惠来承担，其中许多取消的优惠是个人税务中比较重要的和长期的。这些取消包括将住房抵押贷款利息扣除限制在利息支出上，抵押贷款余额不超过750,000美元。又有，新税法取消房屋净值贷款利息的扣除。而且，最重要的是新税法将州和地方税的扣除额限制在10,000美元。同时，所谓的高收入家庭“Pease” 扣除限制将被暂停。

税法改革后，到2025年前，遗产税，越辈税和赠与税的免税额翻了一番，达到一百万（通货膨胀指数调整）。新法律没有纳入众议院废除礼品和遗产税的建议。

新法律从2019年开始有效地废除了Obama Care（病人保护和平价医疗法案）中的个人责任。授权通过减少根据第5000A条的个人责任付款为零，而允许不购买符合条件的健康保险的个人最低基本保险。

在资本利得税和股息上，税法改革后的税率保持不变。同时，保持3.8％的净投资所得税而不变。当时的法案中有一个参议院的提议，普遍消除纳税人使用具体的识别方法来识别销售，交换或以其他方式销售的任何特定证券的成本。但这个提议没有被包括在新法律中。结果是，现有的资本利得税法律继续适用于具体的识别方法证明方法。

税法改革后，法律中大多数的变化能临时影响个人纳税人，包括对于某些passthrough商业的所有者的扣除。新法律将是预定在2025年12月31日之后停止，并恢复到它们在2018年前的规定。要有效超过2025年的预期，未来的立法将需要再考虑。但是，2025年的日落时间没有适用于新法律废除Obama Care的个人负担责任支付或个人税率括号的通胀指数应用。

同时，读者们也需要注意我曾经谈过的一些有关个人商业的新税务法律，包括更优惠的合伙人公司资本鼓励税率（partnership interests held in connection with performance of services），Loss limitation rules - 有限生意亏损，Suspension of miscellaneous itemized deductions subject to the 2% of AGI floor -不允许杂费逐项扣除，和透明实体(pass through entity) 收入豁免等等。希望业者们在个人和业务上对新税法有充分的了解，而得到个人和业务税务中的完美的协调。