美国海外帐户税收法FATCA

一、FATCA的含义

英文全名Foreign Account Tax Compliance Act正式中文译名为「美国海外帐户税收遵从法」英文缩写FATCA落实对象主要为海外金融机构要求外国政府准许各国金融机构向IRS提供纳税义务人的海外资产资料同时也要求美国纳税人在海外帐户资产超过门槛时进行申报FATCA早在2010年就由欧巴马签署通过立法2014年生效执行目前巳有113个国家与地区加入。

二、FATCA条款的内容

1.针对海外金融机构所有签约国家与地区合作的金融机构包括银行、证券、投资投顾等必须每年向IRS提供在该机构底下的「美国纳税人」的帐户与个人资料包含名字、税号、住址及交易纪录等。如果金融机构拒绝提供则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。

2.针对美国纳税人帐户里超过一定金额门槛的话需要填写IRS Form 8938于该年度个人所得税申报时一并进行申报。如未申报一旦查出可能面临1万美元罚款若IRS通知后还是未申报,罚金可高达5万美元;而如果是少报低报可能会被课高达额外40%的罚金。

三、美国纳税人的定义

美国纳税人包括美国公民和税务居民而税务居民包括

1. 永久居民绿卡

2.满足实际居留标准当年度在美居留超过31天并且过去三年内在美国居留天数加权后达183天算法为本年度停留天数乘以1、上年停留天数乘以1/3、前年停留天数乘以1/6。但持A, F, G, J, M or Q签证者则不算。

四、金融机构判定客户是否为FATCA 条款适用对象的标准

美国指标(FATCA Indicia)金融机构会先询问客户是否为美籍或美国纳税人此外也会利用七项「美国指标」来辨识。只要满足以下其中一项条件就有可能成为被查核的对象但不代表就一定需要补税

1. 出生地是否为美国(A US place of birth)

2. 公民证明文件(Identification of the Account Holder as a US citizen or resident)

3. 居住或邮寄地址包括邮政信箱(A current US residence or mailing address, including a US PO box)

4. 美国电话(A current US telephone number)

5. 汇款到美国帐户(Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non US) account to an account maintained in the United States)

6. 代理人是美国地址(A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a US address

7. 代收邮件地址(A US "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder)

如果客户合乎「美国指标」金融机构将询问客户是否同意将存款等相关资讯报送IRS。如果不同意就会被列为「不合作帐户」届时IRS便可根据FATCA条款内容要求金融机构提供「不合作帐户」持有人的个别详细资料其在美国的来源所得可能要被扣缴30%的重税。

另外特别注意与美籍人士持共同帐户的非美籍人士也适用于FATCA 条例。

五、申报金额门槛

1. 居住在美国境内(Taxpayers living in the US)单独申报在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元或是年中任一时间点超过7万5千美元夫妻联合申报在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元或是年中任一时间点超过15万美元。

2. 居住在美国境外(Taxpayers living outside the US)单独申报在报税年度最后一天前海外总资产超过20万美元或是年中任一时间点超过30万美元夫妻联合申报在报税年度最后一天前海外总资产超过40万美元或是年中任一时间点超过60万美元。

上述资产包括股票和债券等。值得注意的是如果该公司是美国金融机构的海外分公司可不必申报。

六、已经签订的政府

现阶段有些地方如香港已经正式立法生效有些如中国、印尼、马来西亚虽未正式签署条约但也已同意Agreement in Substance视同生效国家而如台湾2016年12月底才正式签署协议预计今年年中通过立法实施。

七、常见问题FAQ

1. FATCA 和FBAR 的差别?

FBAR正式名称为「海外银行与金融资产帐户申报」 (Report of Foreign Bank and Financial AccountsFBAR)落实对象为美国纳税人主要是要求纳税人若在国外有一个或以上的金融帐户如银行存款、投资帐户、共同基金Mutual Fund或签名帐户(signature authority)一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元同样在每年报税截止日4月15日前要用Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。财产申报不代表要缴税所得收入和资本收益才要缴税